Rakentamisen käännetty alv – estääkö vai lisääkö se harmaata taloutta?
Rakentamispalvelujen käännetty arvonlisävelvollisuus
Ajattelin käsitellä käännettyä alv-velvollisuutta hyvinkin vapaamuotoisesti blogissani. Tili- ja veropäivillä ajatukseni muuttuivat. Kirsti Aurasen ansiokkaan luennon johdosta.
Aion kaiken tylsyyden uhallakin - ainakin aluksi - pitätyä tiukasti asiassa. Katsotaan pystyykö tästä laista edes mitään vitsejä vielä vääntämäänkään. Vuoden päästä ihan varmasti.
Ehkä otsikon pitäisi olla " Käännetty alvi-velvollisuus - vitsikö koko laki?" No tästä jo lukija ymmärtää kantani lakiin.
Estääkö käännetty alv-velvollisuus talousrikollisuutta? Sen jätän lukijan itsensä arvioitavaksi. Esitän lopussa kuitenkin käsitykseni asiasta tilitoimiston näkökulmasta. Tässä blogissa saattaa sekottua kirjanpitäjän, yrittäjän ja tilitoimiston johtajan roolit mutta SO WHAT!
Seuraavassa lyhyesti prinsiipit rakentamispalveluiden käännetylle alv-velvollisuudelle:
Tulee voimaan 1.4.2011.
Palvelun kohdistuttava kiinteistöön ja oltava rakentamispalvelu, palvelu tai tavara, työn yhteydessä asennetun tavaran myynti tai työvoiman vuokrausta.
Ostajan ja myyjän asema (statukset)
A. Ostaja on elinkeinonharjoittaja, joka muutoin kuin satunnaisesti myy kyseisiä palveluja tai suorittaa kiinteistön luovutuksia.
B. Ostaja on myös elinkeinonharjoittaja, joka myy ko. palvelun kohdan B elinkeinonharjoittajalle.
Myyjän asema (myyjän tulee huolellisesti selvittää ostajan status)
Rakentamispalvelun myynti muutoin kuin satunnaisesti
Omaan lukuun rakentaminen ja kiinteistön luovutukset ennen käyttöönottoa
Välimiehen eli "bulvaanin" käyttö
Myynti valtiolle tai kunnalle
Ulkomainen elinkeinonharjoittaja
Hakeutuminen verovelvolliseksi
Menettely
Laskutus (laskukohtainen, myyjä laskuttaa arvolisäverottomana)
Ilmoittaminen (kausiveroilmotuksella myyjä kuitenkin ilmoittaa myös käännetyn alv-myynnin)
Vähennysoikeus (Ostaja vähennysoikeus ja maksuvelvollisuus)
Rakentamista ei ole
- tuotantotoiminnassa käytettävien koneiden ja laitteiden asentaminen ja pystytäminen
- vihealueiden hoito ja istutus
- arkkitehtipalvelut
- rakennus- ja rakennesuunittelu sekä muut insinööripalvelut ja tekninen suunnittelu
- rakennuskoneiden vuokraus ilman kuljettajaa tai koneenkäyttäjää
- ulkotilojen (tiet, lentokentät, torit, puistot yms.)
- kuljetuspalvelut
Verottajan esimerkki
- Rakentamispalvelun säännöllinen myynti
Maanviljelijä, joka silloin tällöin tiettyn aikaan vuodesta tekee kaivuutöitä kaivurillaan ja myy tätä palvelua muille, harjoittaa toimintaa muutoin kuin satunnaisesti, vaikka otiminta olisi hyvinkin vähäistä suhtessa hänne päätoimialaansa. Kun maanviljelijä esim. korjauttaa navettaansa, korjaukseen sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta.
Mitä se on ?
Se tarkoittaa sitä, että kirvesmiehen (tmi, joka korjaa navettaa) tulee tietää tilalle tullessaan onko viljelijä jo aiemmin kaivellut kaivurillaan muiden pihoilla. Jos on kaivellut, kuuluu siis kännetyn piiriin. Jos ei vielä ole kaivellut , aikooko tulevaisuudessa kaivella? Jos siis aikoo, nin taaskaan satunaisuuden määritelmä ei täyty ja sovelletaan käännettyä.
Viljelijän siis pitäisi pystyä ennustamaan - sanotaanko nyt vaikka kolmen vuoden päähän - tulevaisuudesa tapahtuvat tulvat, lumentulo, hirmumyrskyt yms. Helppoa kuin mikä vai mitä!
Molempien yrittäjien (viljelijä -> tmi kirvesmies) kirjanpitäjät soittelevat kiivaasti ja tiuhaan toisilleen että "sinä se olet käännetyssä mutta me emme, eipäs kun Sinäpäs olet" ja informoivat osapuolia keskusteluista.
Viljelijä ílmoittaa kirjanpitäjälleen "Unohda koko juttu, en mä mitään kaiva, ei mulla ole edes kaivuria enää" ja kirvesmies omalle kirjanpitäjälleen " En aio edes käydä koko tilalla" Lukija varmaan voi päätellä mitä sitten tapahtuu.
Toinenkin haittavaikutus käännetyllä alv-velvollisuudella voi olla se että, kaikki haluavat laskunsa mieluummin verottomina kuin verollisina. Joten yrityksiä käännetyn alv-velvollisuuden piiriin tulee ilmoittatumaan varmasti paljon. Tilitoimistoile tämä tietää hikisiä aikoja. Pitää samalla tsekata kuuluko ostaja stauksen omaaviin tahoihin, kuluuko myytävä palvelu rakentamispalveluihin ja kuuluko myyjäkin käänetyn piiriin tai onko joskus kuulunut? Täyttyyko satunnaisuus?
Epämääräset käsitteet kuten satunnainen, olennainen yms. lainsäädännössä ovat yrittäjän kannalta aina selvä riski. Riski johtuu myöhemmistä em. käsitteiden tulkinnoista. TIlausopimuksissa olisikin aina mainittava kumpiosapuoli (tai molemmat) vastaa lain tulkintojen muutumisesta tai virhellisestä menettelystä johtuvista seurauksista.
Itse en usko lain tällaisenaan vähentävän talousrikollisuutta.
Käännetyin terkuin
Timo Joronen
Rekisteriseloste (PDF)
Euromite Facebookissa